Отчитываемся по обновлённой форме 3-НДФЛ

 1 Апреля 2015
Фото: Нуянзина Ольга
Распечатать

КТО ПОДАЁТ ОТЧЁТНОСТЬ ПО ФОРМЕ 3-НДФЛ

Декларация 3-НДФЛ предназначена для отчётности физических лиц по налогу на доходы. Налогоплательщиков, которые подают декларацию 3-НДФЛ, можно разделить на две группы: те, для кого законодательством установлена обязанность предоставить отчётность за прошедший год в срок до 30 апреля, и те, кто предоставляет декларацию в добровольном порядке в любое время в течение года.

К первой группе относятся физические лица – налогоплательщики, указанные в п. 14 ст. 226.1, ст. 227, ст. 227.1, ст. 228 НК РФ. А именно:
  • Налогоплательщики, с чьих доходов налог не удержан полностью или частично налоговым агентом. Такая ситуация возможна, если, к примеру, работодатель выявил недоудержанный налог уже после увольнения сотрудника. В таком случае он обязан направить в адрес физического лица письмо, с сообщением о неудержании налога и указать сумму к уплате в бюджет. На основании этого письма по итогам года налогоплательщик должен подать декларацию по форме 3-НДФЛ по месту регистрации и заплатить неудержанную налоговым агентом сумму самостоятельно.
  • Физические лица – частные предприниматели, нотариусы, адвокаты и другие лица, занимающиеся частной практикой. Указанные лица предоставляют декларацию в налоговый орган по месту регистрации в отношении доходов, полученных ими от осуществления предпринимательской деятельности. Индивидуальные предприниматели отчитываются по форме 3-НДФЛ в случае, если работают на общей системе налогообложения.
  • Иностранные граждане, работающие по найму у физических или юридических лиц на основе патента. Данная категория налогоплательщиков подаёт декларацию и уплачивает налог по итогам года только тогда, когда исчисленный налог с полученного дохода по итогам года превышает сумму уплаченных авансовых платежей в течение года либо в случае если полученный иностранцем патент аннулирован.
  • Физические лица, получившие доход:
    • по трудовым и гражданско-правовым договорам, заключённых с физическими лицами или организациями, не признаваемых налоговыми агентами;
    • от продажи собственного имущества;
    • от источников, находящихся за пределами Российской Федерации;
    • от получения выигрышей, выплачиваемых организаторами лотерей и организаторами азартных игр;
    • в качестве наследников авторов произведений науки, литературы, искусства, а также авторов изобретений, полезных моделей и промышленных образцов;
    • по договорам дарения;
    • в виде денежного эквивалента недвижимого имущества и (или) ценных бумаг, переданных на пополнение целевого капитала некоммерческих организаций.

Для всех вышеперечисленных налогоплательщиков срок предоставления декларации установлен п. 1 ст. 229 НК РФ – не позднее 30 апреля года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ко второй группе относятся физические лица, не обязанные подавать декларацию, но имеющие право её представить по собственной инициативе.

В таком случае декларация может быть подана для получения:
  • стандартных налоговых вычетов (в том случае, если в течение налогового периода они налогоплательщику не предоставлялись или были предоставлены в меньшем размере, чем это предусмотрено законодательством). В 2014 году стандартные налоговые вычеты представлялись налогоплательщикам в размере 1 400 рублей на первого и второго ребёнка соответственно и 3 000 на третьего ребёнка1. Данные вычеты предоставляются до месяца, в котором общий годовой доход составляет 280 000 руб. Кроме того, Налоговым кодексом предусмотрены иные стандартные налоговые вычеты для отдельных категорий граждан2;
  • социальных налоговых вычетов (в случае осуществления расходов на оплату медицинских услуг и обучения; перечисления собственных средств на благотворительность, на негосударственное пенсионное обеспечение или добровольное пенсионное страхование, а также на дополнительные страховые взносы на накопительную часть трудовой пенсии). Обратите внимание, что по вычетам на оплату медицинских услуг, собственное обучение и по договорам негосударственного пенсионного обеспечения действует ограничение по сумме вычета – 120 000 руб. (на все перечисленные виды в сумме), на обучение детей и родственников – 50 000 руб., на дорогостоящее лечение ограничений нет. Социальный вычет по расходам на благотворительность ограничен размером 25 % от полученного налогоплательщиком доходов; 
  • имущественных налоговых вычетов при продаже имущества или приобретении жилья. С 2014 года при покупке или строительстве жилья налогоплательщик может получить имущественный вычет в размере 2 000 000 руб., при продаже – в размере 1 000 000 руб. либо в размере расходов на приобретение продаваемого жилья3. При продаже иного имущества (например, автомобиля) налогоплательщик имеет право на вычет в размере 250 000 руб. Имущественный вычет в отношении процентов по кредиту на приобретение или строительство жилья с 2014 года ограничен суммой 3 000 000 руб.4;
  • профессиональных налоговых вычетов по доходам, полученным при оказании услуг по гражданско-правовым договорам, а также авторским вознаграждениям или вознаграждениям за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждениям авторам открытий, изобретений и промышленных образцов (если такие вычеты не были предоставлены налоговыми агентами).

Для второй группы налогоплательщиков срок подачи декларации не установлен, но при этом согласно разъяснениям ФНС в случае, когда в налоговой декларации за налоговый период заявлены и доходы, подлежащие декларированию, и вычеты, то декларация подаётся строго в срок – не позднее 30 апреля года, следующего за отчётным периодом.

В случае подачи декларации с целью получить налоговые вычеты по НДФЛ необходимо вместе с декларацией подать комплект документов, подтверждающих право налогоплательщика на получение заявленных вычетов. Для каждого вида вычета предусмотрен свой состав таких документов. Чтобы не ошибиться и предоставить все необходимые документы, рекомендуем вам обратить внимание на Письмо ФНС России от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. В нём подробно и очень чётко прописаны перечни документов, прилагаемых налогоплательщиком при подаче отчётности с целью получения вычетов, а также приведены образцы соответствующих заявлений.

НОВАЯ ФОРМА ДЕКЛАРАЦИИ И ЕЁ ОСНОВНЫЕ ОТЛИЧИЯ ОТ ПРЕЖНЕЙ ФОРМЫ

Новая форма 3-НДФЛ и Порядок её заполнения утверждены Приказом ФНС России от 24.12.2014 № ММВ-7-11/671@. Данная форма существенно отличается от прежней. В первую очередь – объёмом. В состав новой декларации входят два раздела и одиннадцать листов.

Первый раздел предназначен для отражения исчисленной суммы налога к уплате в бюджет или возврату из бюджета, доходов налогоплательщика и заявляемых им вычетов, величины налоговой базы. Ранее эти сведения были представлены в разделе 6 декларации.

Во втором разделе налогоплательщик показывает доходы, облагаемые по разным ставкам. В прежней форме декларации за каждой налоговой ставкой был закреплён отдельный раздел (разделы 1 - 5 декларации). В новой декларации второй раздел заполняется налогоплательщиком отдельно по каждой ставке НДФЛ, по которой облагается полученный доход. К примеру, если налогоплательщик в течение года получил доход не только от продажи имущества, но и в виде выигрыша приза в лотерее, то он заполняет второй раздел два раза – отдельно по ставке 13 % и отдельно по ставке 35 %.

Кроме того, в состав декларации входит новый лист, который посвящён расчёту налоговой базы по доходам от участия в инвестиционных товариществах (лист И). Также декларация дополнена новыми пунктами в соответствии с изменениями налогового законодательства. В частности, у налогоплательщиков появилась возможность заявить в отчётности налоговый вычет по приобретённому в собственность несовершеннолетнего ребёнка имуществу и указать использование права на перенос имущественного вычета на предыдущие годы налогоплательщиком-пенсионером. Данный пункты отражены в листе Д1, где осуществляется расчёт имущественных налоговых вычетов по расходам на новое строительство либо приобретение объектов недвижимого имущества.

Вместе с новой формой декларации ФНС также разработала очередную программу для автоматического заполнения декларации по форме 3-НДФЛ. На сайте www.nalog.ru в разделе «Программные средства» предусмотрены программные средства для физических лиц, а именно для заполнения формы 3-НДФЛ. К файлу установки программы прилагается описание и инструкция по установке. Налогоплательщику нужно только ввести в программу необходимые данные, и они автоматически будут занесены программой в соответствующие разделы и листы.

На данный момент законодательство допускает предоставление отчётности как в электронном виде, так и на бумажном носителе. Кроме того, с 1 июля 2015 года у налогоплательщиков появится возможность предоставить декларацию через интерактивный сервис «Личный кабинет налогоплательщика». Соответствующие изменения внесены в ст. 80 НК РФ Федеральным законом от 04.11.2014 № 347-ФЗ. Напомним, что данный сервис размещён на официальном сайте ФНС России по адресу www.nalog.ru. На данный момент он позволяет налогоплательщикам отслеживать информацию о состоянии расчётов с бюджетом, о наличии задолженностей и переплат, позволяет оплачивать налоговые платежи и обращаться в налоговые органы без личного визита в инспекцию. А с 1 июля с помощью этого сервиса можно будет подавать декларацию, не выходя из дома.

Итак, подведём итог: отчитываясь по доходам за 2014 год, обратите внимание на форму декларации, чтобы избежать отказа налоговых органов в приёме отчётности, определите группу налогоплательщиков, к которой вы относитесь и, соответственно, срок предоставления отчётности. #FOOTNOTE#Не забудьте о новшествах формы и учитывайте их при заполнении декларации. Если возникнут трудности, вам всегда придёт на помощь база КонсультантПлюс и официальный сайт налоговой службы, где вы сможете найти программные средства, облегчающие заполнение декларации.

Подпишитесь на Новости Правоweek
Неверный Email

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Телефон редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email