Бухгалтеру Pro K+

Что учесть бухгалтеру при составлении отчетности за полугодие 2022 года?

Татьяна Чапаева

Ведущий экономист-консультант «Что делать Консалт»

1819

Заканчивается первое полугодие 2022 года, близка отчетная кампания по сдаче полугодовой отчетности. Для компании на ОСН необходимо сформировать пакет документов отчетности в ИФНС, ПФР и ФСС. В связи с этим встают наиболее актуальные вопросы по срокам и особенностям заполнения и предоставления отчетности.

Наш эксперт в своей статье рассматривает основные мероприятия по отчетной кампании первого полугодия 2022 года. Для удобства информация представлена в виде таблицы по основным срокам и формам сдачи отчетности за первое полугодие 2022 года.

П/п

Налоговая отчетность, расчеты, отчеты в ПФР

Сроки предоставления отчетности

Формы отчетности

Что учесть при сдаче  отчетности

1

Декларация по налогу на прибыль (при ежеквартальной сдаче отчетности)

за полугодие 2022 г. – не позднее 28.07.2022

Форма декларации по налогу на прибыль и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021)

Обязательно заполняются титульный лист, подразделы 1.1 и 1.2, лист 02 и приложения к нему:  1 и 2. Остальные листы, разделы и приложения нужны, только если были отражаемые в них операции

2

Декларация по НДС

II квартал 2022 г. – не позднее 25.07.2022

Форма декларации, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@

В декларации всегда будут титульный лист, разд. 1, 3, 8 и 9. Остальные разделы предназначены для специфических операций

3

Декларации по 6-НДФЛ

за полугодие 2022 г. ‒ не позднее 31.07.2022

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@

В 6-НДФЛ за полугодие заполняются:  титульный лист, разд. 1 и 2. Справки о доходах не заполняются, они нужны только в годовом 6-НДФЛ. На доходы, облагаемые по разным ставкам, заполняются отдельные разд. 1 и 2 (Письмо ФНС России от 06.04.2021 № БС-4-11/4577@)

4

Единая упрощенная декларация

за полугодие 2022 г. ‒ не позднее 20.07.2022

Форма ЕУД и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н

ЕУД можно подать, если в отчетном периоде не было движения денег в кассе и по банковским счетам, а также объекта налогообложения НДС и налогом на прибыль

5

Расчет 4-ФСС в электронной форме

Расчет 4-ФСС на бумаге

за полугодие 2022 г. ‒  не позднее 25.07.2022

за полугодие 2022 г. -  не позднее 20.07.2022 г.

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения приведены в приложениях 1 и 2 к Приказу ФСС РФ от 14.03.2022 № 80. По этой форме следует отчитываться за полугодие 2022 г. и последующие периоды (п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763)

Расчет 4-ФСС за полугодие заполняйте по новой форме. Основные изменения - исключены таблицы, в которых отражались состояние расчетов с фондом и расходы на пособия при производственной травме

6

Расчет РСВ

за полугодие 2022 г. ‒  не позднее 01.08.2022

Расчет по страховым взносам составьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Руководствуйтесь Порядком ее заполнения, утвержденным этим же приказом

Обязательные листы расчета: титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и разд. 3. Остальные листы ‒ только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу

7

СЗВ-М

за апрель 2022 г. ‒ 16.05.2022

за май 2022 г. - 15.06.2022 г.

за июнь 2022 г. - 15.07.2022  г.

Порядок заполнения формы СЗВ-М приведен в Приложении 2 к Постановлению Правления ПФР от 15.04.2021 № 103п

В СЗВ-М указываются все работники, которые трудились в отчетном месяце, в том числе те, кто в нем уволился, и те, у кого не было выплат. Работники по гражданско-правовым договорам подряда или оказания услуг показываются так же, как и работники по трудовым договорам. Исключение: самозанятые, их в СЗВ-М не включают (ст. 11 Закона № 27-ФЗ, ст. 7 Закона № 167-ФЗ)

 

консультант плюс 30 лет
 

Как заполнить налоговые расчеты и не упустить сроки сдачи?

подробнее

Предоставление декларации по налогу на прибыль за полугодие 2022 года

Российские организации подают декларацию по налогу на прибыль по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 23.09.2019 № ММВ-7-3/475@ (ред. от 05.10.2021).

Срок сдачи декларации по прибыли в 2022 году зависит от того, какой период признается отчетным:

  • для тех, кто уплачивает квартальные и ежемесячные или только квартальные платежи – необходимо предоставить декларацию по прибыли по итогам полугодия не позднее 28.07.2022;
  • для тех, кто уплачивает ежемесячные авансовые платежи по прибыли: сроки предоставления декларации за месяцы второго квартала: за апрель ‒05.2022, за май ‒ 28.06.2022 и за июнь ‒ 28.07.2022.

По общему правилу декларацию (расчет) следует представлять в электронной форме (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Сдавать декларацию на бумажном носителе могут:

  • организации, в которых за предшествующий год среднесписочная численность работников не превысила 100 человек;
  • вновь созданные организации, в которых численность работников не превышает 100 человек.

По общему правилу декларация (расчет) подается в налоговый орган по месту своего нахождения (п. 1 ст. 289 НК РФ). Если есть обособленные подразделения, через которые платится налог, то декларацию сдают по месту нахождения каждого подразделения (п. 2 ст. 288, п. 1 ст. 289 НК РФ). Организации ‒ крупнейшие налогоплательщики все декларации подают в налоговый орган, в котором состоят на учете в качестве крупнейших (п. 1 ст. 289 НК РФ).

Вопрос

Как заполнить строку 120 Приложения 5 к листу 02 декларации по налогу на прибыль за полугодие?

Ответ

Строка 120 Приложения 5 к листу 02 заполняется в зависимости от способа уплаты авансовых платежей и периода, за который представляется декларация. Если организация платит только квартальные авансовые платежи, то строку 120 заполнять не нужно.

Если организация уплачивает ежемесячные авансовые платежи в течение квартала, то по строке 120 в декларациях за I квартал, полугодие и 9 месяцев укажите сумму ежемесячных авансовых платежей к уплате в бюджет субъекта РФ по подразделению в следующем квартале. Эту сумму рассчитайте по формуле: стр. 310 листа 02 x стр. 040 Приложения 5 к листу 02 / 100.

Если вы уплачиваете ежемесячные авансовые платежи исходя из фактической прибыли, то строку 120 заполнять не нужно.

Предоставление декларации по НДС за II квартал 2022 года

Форма декларации, Порядок ее заполнения и Формат представления в электронном виде утверждены Приказом ФНС России от 29.10.2014 № ММВ-7-3/558@.

В общем случае срок подачи декларации по НДС в инспекцию ‒ не позднее 25-го числа месяца, который следует за истекшим кварталом. Если 25-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем представления декларации является следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, ст. 163, п. 5 ст. 174, п. 4 ст. 174.1, п. 8 ст. 174.2 НК РФ).

Декларацию по НДС подавайте в электронной форме по ТКС через оператора электронного документооборота (п. 5 ст. 174 НК РФ).  Исключением из данного правила являются некоторые налоговые агенты, а также иностранные организации, которые платят налог на Google.

Декларацию по НДС представляйте в налоговый орган, в котором вы состоите на налоговом учете (п. 5 ст. 174 НК РФ).

Если есть обособленные подразделения, то декларацию по НДС вы должны представлять централизованно в ту налоговую инспекцию, в которой ваша организация состоит на учете в качестве налогоплательщика (п. 5 ст. 174 НК РФ). Правилами гл. 21 НК РФ подача декларации по НДС по месту нахождения обособленных подразделений не предусмотрена. Крупнейшие налогоплательщики подают декларацию в налоговый орган по месту учета в качестве крупнейшего налогоплательщика (п. 3 ст. 80 НК РФ).

Перед отправкой нужно проверить декларацию по контрольным соотношениям и исправить обнаруженные расхождения. Функция проверки есть в бухгалтерской программе.

Если в истекшем квартале организация не вела никакой деятельности и не принимала НДС к вычету, сдайте нулевую декларацию. Заполняется только титульный лист и разд. 1 (п. 3 Порядка заполнения декларации).

Предоставление декларации по 6-НДФЛ за полугодие 2022 года

Форма 6-НДФЛ и Порядок ее заполнения утверждены Приказом ФНС России от 15.10.2020 № ЕД-7-11/753@.

Срок сдачи расчета 6-НДФЛ за полугодие (II квартал) ‒ не позднее 31 июля (п. 2 ст. 230 НК РФ).

Расчет 6-НДФЛ за полугодие заполните в общем порядке с учетом следующих особенностей.

В поле «Отчетный период (код)» укажите «31». В разд. 1 нужно отразить суммы налога, удержанного в апреле ‒ июне. В разд. 2 нужно включить суммы доходов, дата фактического получения которых приходится на первое полугодие, а также суммы относящихся к данному периоду налоговых вычетов, исчисленного и удержанного налога. Возможен иной подход.

Налоговики уточнили контрольные соотношения для расчета 6-НДФЛ. Среди прочего по ним можно теперь проверить (Письмо ФНС России от 18.02.2022 № БС-4-11/1981@, Письмо ФНС России от 10.03.2022 № БС-4-11/2819@):

- налог с дивидендов по строке 141. Сумма должна быть больше или равна налогу на прибыль к зачету по строке 155 (соотношение 1.22);

- доход высококвалифицированных специалистов по строке 115 по соответствующей ставке. Он должен быть меньше или равен сумме строк «Общая сумма дохода» разд. 2 приложения 1, когда в поле «Статус налогоплательщика» стоит «3» или «7» (соотношение 1.23);

- сумму фиксированного авансового платежа по строке 150. Она должна быть равна сумме фиксированных авансовых платежей из разд. 2 Приложения 1 (соотношение 4.4).

 

Предоставление единой упрощенной декларации за II квартал 2022 года

Форма ЕУД и Порядок ее заполнения утверждены Приказом Минфина России от 10.07.2007 № 62н.

Организации и ИП заполняют только первую страницу формы. Порядок ее заполнения общий для всех налогов, за исключением заполнения строки 010. Плательщики УСН заполнят ее в особом порядке.

Единую (упрощенную) налоговую декларацию (ЕУД) могут подавать организации и ИП, если в течение отчетного (налогового) периода одновременно выполняются следующие условия (п. 2 ст. 80 НК РФ):

  • отсутствуют объекты обложения по тем налогам, плательщиками которых они являются;
  • не было движения денег по счетам в банке и в кассе.

То есть не было доходов, расходов, начислений по зарплате и налогам, не выдавали и не получали авансы (Письмо Минфина России от 28.06.2018 № 03-11-11/44580). Из этого правила есть исключение для декларации по НДФЛ.

Подача ЕУД является правом, а не обязанностью. То есть вместо ЕУД можно представить в инспекцию нулевые декларации по налогам, плательщиками которых являетесь.

ЕУД заменяет собой две нулевые декларации ‒ по налогу на прибыль и НДС. ЕУД подается в налоговую инспекцию ежеквартально: не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом, полугодием, 9 месяцами, календарным годом. Если 20-е число приходится на выходной, другой нерабочий день, то последним днем будет следующий рабочий день (п. 7 ст. 6.1, п. 2 ст. 80 НК РФ).

консультант плюс 30 лет
 

Не знаете, как лучше разрешить ситуацию? Аналитические материалы помогут разобраться.

подробнее

Предоставление расчета по форме 4-ФСС за полугодие 2022 года

Форма 4-ФСС и Порядок ее заполнения приведены в приложениях 1 и 2 к Приказу ФСС РФ от 14.03.2022 № 80. По этой форме следует отчитываться за полугодие 2022 года и последующие периоды (п. 9 Указа Президента РФ от 23.05.1996 № 763).

Страхователи подают расчет 4-ФСС в территориальный орган ФСС РФ по месту своей регистрации (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ).

Форму 4-ФСС нужно сдавать в следующие сроки (п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ):

  • не позднее 25-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность направляется в электронном виде;
  • не позднее 20-го числа месяца, следующего за отчетным периодом, если отчетность сдается в бумажном виде.

В бумажном виде форму 4-ФСС можно сдавать, если численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год составила 10 человек или меньше. В электронном виде отчетность 4-ФСС необходимо подавать, если численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты и иные вознаграждения, за предшествующий календарный год превысила 10 человек (п. 1 ст. 22.1, п. 1 ст. 24 Закона № 125-ФЗ). Для вновь созданных организаций (в том числе при реорганизации) показателем является численность физлиц, которым производятся выплаты.

Обязательные листы расчета: титульный, таблицы 1 и 4. Если в январе ‒ июне у вас были несчастные случаи на производстве, также заполните таблицу 3 (п. 2 Порядка заполнения 4-ФСС, Письмо ФСС РФ от 09.03.2021 № 02-09-11/05-03-5777).

В поле «Среднесписочная численность» укажите ССЧ за полугодие 2022 года, рассчитанную в обычном порядке, а в поле «Численность физлиц, в пользу которых производятся выплаты» ‒ количество работников, у которых в полугодии были облагаемые выплаты (п. 5.15 Порядка).

Работников по ГПД и начисленные им выплаты показывайте, только если платите с них взносы на травматизм.

В таблице 4 все данные указывайте по состоянию на 01.01.2022, спецоценку и медосмотры, проведенные в течение 2022 году, не отражайте.

Если нет начислений работникам, сдайте нулевой расчет. Заполните в нем титульный лист и таблицы 1 и 4. В полях, для которых нет данных, поставьте прочерки.

Предоставление расчета по страховым взносам за первое полугодие 2022 года

Расчет по страховым взносам составьте по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 06.10.2021 № ЕД-7-11/875@. Руководствуйтесь Порядком ее заполнения, утвержденным этим же приказом.

Срок предоставления расчета по страховым взносам за I квартал, полугодие, 9 месяцев и год. Срок ‒ не позднее 30-го числа месяца, следующего за расчетным (отчетным) периодом (ст. 423, п. 7 ст. 431 НК РФ).  Если последний день выпадает на выходной, нерабочий праздничный или нерабочий день, подайте отчетность не позднее следующего за ним рабочего дня (п. 7 ст. 6.1 НК РФ).

Срок представления расчета по страховым взносам главами КФХ без наемных работников ‒ не позднее 30 января года, следующего за истекшим (п. 1 ст. 423, п. 3 ст. 432 НК РФ).  Если в КФХ есть наемные работники, сдавать расчет нужно ежеквартально в сроки, установленные для лиц, которые производят выплаты физлицам (подп. 1 п. 1 ст. 419, п. 7 ст. 431 НК РФ).

Обязательные листы расчета: титульный лист, разд. 1, подразд. 1.1 и 1.2 Приложения 1, Приложение 2 и разд. 3. Остальные листы ‒ только для отдельных плательщиков, например для тех, кто платит взносы по доптарифу.

На титульном листе приведите среднесписочную численность работников за полугодие 2022 года, рассчитанную в обычном порядке, дробное значение округлите до целого. Код расчетного периода31 (п. 2.11 Порядка заполнения расчета).

Раздел 3 заполните на каждого работника, числившегося у вас во II квартале. Код категории застрахованного лица для граждан РФ ‒ НР. Коды для иностранцев: временно пребывающие ‒ ВПНР, временно проживающие ‒ ВЖНР. В графе 140 укажите все доходы работника ‒ облагаемые и необлагаемые. Не показывайте только дивиденды и другие выплаты, не являющиеся объектом обложения по ст. 420 НК РФ (п. 17.1 Порядка).

В приложениях 1 и 2 и в разд. 1 укажите выплаты и взносы по всей организации ‒ за каждый из последних трех месяцев и нарастающим итогом с начала года. Количество застрахованных лиц в подразд. 1.1 и 1.2 ‒ это все работники организации, в том числе по ГПД, а в Приложении 2 ‒ только по трудовым договорам.

Пособие по больничным за первые три дня покажите и в сумме выплат и иных вознаграждений, и в составе необлагаемых выплат: в подразд. 1.1 и 1.2 это строки 030 и 040, а в Приложении 2 ‒ 020 и 030.

консультант плюс 30 лет
 

Как заполнить налоговые расчеты и не упустить сроки сдачи?

подробнее

Предоставление СЗВ-М

Сведения по форме СЗВ-М необходимо представлять, если в отчетном месяце с застрахованными лицами, на вознаграждения которым начисляются страховые взносы, были заключены, продолжали действовать или были прекращены (п. 1 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете):

  • трудовые договоры;
  • договоры ГПХ на выполнение работ, оказание услуг;
  • другие виды договоров, перечисленные в п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете.

Форму СЗВ-М нужно подать в отношении указанных лиц, даже если в отчетном месяце ничего им не платили. В п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете нет условия о том, что сведения подаются, только если были выплаты в пользу застрахованных лиц.

Отчет СЗВ-М не нужно сдавать ИП, у которых нет сотрудников, работающих по трудовому или гражданско-правовому договору (ст. 1 Закона о персонифицированном пенсионном учете).

Способ подачи формы СЗВ-М зависит от количества застрахованных (п. 2 ст. 8, п. 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете):

  • сведения на 11 застрахованных лиц и более следует подавать только в электронной форме в порядке, установленном ПФР. Если вы не выполните это требование, вас могут оштрафовать (ст. 17 Закона о персонифицированном пенсионном учете). Формат представления СЗВ-М в электронной форме утвержден Постановлением Правления ПФР от 07.12.2016 № 1077п (п. 4 Порядка заполнения формы СЗВ-М);
  • сведения на 10 застрахованных лиц и менее вы вправе подавать по своему усмотрению в письменной либо электронной форме.

Сведения по форме СЗВ-М следует подать в территориальный орган ПФР по месту регистрации (пп. 1, 2.2 ст. 11 Закона о персонифицированном пенсионном учете).

Если зарегистрированы в территориальном органе ПФР по месту нахождения обособленного подразделения, подайте в этот орган отдельную форму СЗВ-М по застрахованным лицам, которые работают в данном подразделении.

Нулевой СЗВ-М не бывает. Даже если в компании только генеральный директор, который является единственным учредителем, СЗВ-М все равно надо сдать (Письмо ПФР от 07.06.2018 № 08/30755).

Отчет в ПФР по форме СЗВ-ТД

Форма «Сведения о трудовой деятельности зарегистрированного лица (СЗВ-ТД)» утверждена Постановлением Правления ПФР от 25.12.2019 № 730п.

СЗВ-ТД сдается в ПФР на каждого работника при приеме, увольнении, переводе, изменении должности, переходе работника на ЭТК. При переименовании фирмы или реорганизации СЗВ-ТД сдайте на всех работников. На совместителя также подавайте СЗВ-ТД (пп. 1.4, 2.8 Порядка заполнения СЗВ-ТД).

На работающих по гражданско-правовым договорам СЗВ-ТД сдавать не надо.

Срок сдачи СЗВ-ТД (ст. 11 Закона № 27-ФЗ):

  • при приеме на работу ‒ следующий рабочий день после оформления трудового договора;
  • при увольнении ‒ следующий рабочий день после издания приказа об увольнении;
  • в других случаях ‒ 15-е число следующего месяца.

На работников, с которыми в истекшем месяце ничего не произошло, форму не подавайте.

В графе «Трудовая функция» напишите должность и структурное подразделение, указанные в трудовом договоре. Если в договоре нет подразделения ‒ только должность.

В графе «Код выполняемой функции» укажите четырехзначный код и контрольное число профессии работника из ОКЗ (п. 2.5.5 Порядка).

В СЗВ-ТД, сформированной при увольнении работника в электронном виде, графы «Трудовая функция» и «Код выполняемой функции» остаются пустыми, потому что электронный формат не требует их заполнения.

Важно! Если представить в налоговый орган декларацию (расчет) не по установленной форме (формату), это является основанием для отказа в ее приеме (подп. 3 п. 19 Административного регламента ФНС России (утвержден Приказом ФНС России от 08.07.2019 № ММВ-7-19/343@)).

Заключение

В случае несвоевременной сдачи отчетности в налоговую инспекцию плательщику грозит не только штраф (п. 1 ст. 119, пп. 1, 1.2 ст. 126 НК РФ), но и в некоторых случаях еще и блокировка банковских счетов (подп. 1 п. 3 ст. 76 НК РФ). Правильное заполнение актуальных форм отчетности и своевременное предоставление их в сроки являются предусмотрительной мерой избежания штрафных санкций. Помимо форм, по которым сдается отчетность, а также сроков ее представления, большое значение имеет и способ предоставления отчетности.

В условиях экономической нестабильности, а также пандемии прослеживается тенденция перехода на электронный формат сдачи отчетности.

В планах чиновников упросить порядок предоставления отчетности и объединить формы. В частности, с 01.07.2022 в Москве, Московской и Калужской областях и Татарстане вводят новый налоговый режим ‒ АУСН, который упрощает отчетность и уплату налога.

В дальнейших планах госорганов, в законопроекте: с 01.01.2023 вместо ПФР и ФСС будет образован единый Фонд пенсионного и социального страхования. В связи с этим изменятся правила уплаты взносов и сдачи отчетности (законопроекты № 127004-8, 126990-8). Также в связи с этим налогоплательщикам, как планируют чиновники, придется сдавать меньше отчетности, будет удобнее платить взносы единым платежом. СЗВ-М планируют отменить, но в ИФНС надо будет ежемесячно сдавать новый отчет. 4-ФСС, СЗВ-СТАЖ, СЗВ-ТД и ДСВ-3 объединят в одну форму. Однако ее разные разделы надо будет сдавать в разные сроки.

Изменения еще не вступили в силу. Ожидается, что нововведения облегчат работу бухгалтеров.

консультант плюс 30 лет
 

Взаимодействуйте уверенно с надзорными органами и органами власти.

подробнее

Автор: ведущий экономист-консультант «ЧТО ДЕЛАТЬ КОНСАЛТ» Татьяна Чапаева

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Что делать, если сотрудник в первый день не вышел на работу? 69 Средняя заработная плата, расчет 66 Кассация разрешила вычеты НДС по кассовым чекам 131
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email