PROпроверки 3.0

Получите всё необходимое для подготовки к камеральным проверкам!

Вебинар «Секреты проведения камеральных проверок» с бывшим сотрудником налоговой
Пошаговые инструкции, наглядные схемы налоговых проверок и образцы необходимых документов
Доступ к выделенной Линии консультаций по проверкам
Получите всё необходимое для подготовки к камеральным проверкам!
  • Вебинар «Секреты проведения камеральных проверок» с бывшим сотрудником налоговой
  • Пошаговые инструкции, наглядные схемы налоговых проверок и образцы необходимых документов
  • Доступ к выделенной Линии консультаций по проверкам
Учебный центр

Истребование документов по сделке вне налоговой проверки

19.10.2021
900

Материал подготовлен экспертом по налоговому праву Юлией Шиляевой. 

В п. 2 ст. 93.1 НК РФ говорится: «Если вне рамок проведения налоговых проверок у налоговых органов возникает обоснованная необходимость получения документов (информации) относительно конкретной сделки, должностное лицо налогового органа вправе истребовать эти документы (информацию) у участников этой сделки». Под участниками сделки здесь можно понимать в том числе стороны сделки, к которым относится налогоплательщик. Но рассмотрим вопрос более детально.

Налоговый орган вправе истребовать документы (информацию) по сделке вне проверки:

  • у налогоплательщика по сделке с контрагентом;
  • у контрагента по сделке с налогоплательщиком.

При этом должно быть соблюдено документирование мероприятия истребования документов (информации) о сделке вне проверки (п. 3 ст. 93.1 НК РФ).

Вот необходимые документы:

  • Поручение об истребовании;
  • Требование об истребовании.

Выделяют два условия для действительности Требования об истребовании документов (информации) вне проверки.

  1. Расшифровка обоснованной необходимости.

Внимание! Верховный суд РФ в своём определении от 19.09.18 г. №37-КГ18-1438 указал, что отсутствие в Требовании указания на проведение конкретного мероприятия налогового контроля носит формальный характер. По определению же ВС РФ от 23.09.20 г. №А56-51770/2019, требование должно быть мотивированным.

  1. Конкретизированность сделки – это название, стороны и период сделки (реквизиты договора необязательны).

Истребование всех первичных документов по сделке у налогоплательщика о нём же самом вне проверки недопустимо!

Проверить документы налогоплательщика можно только в рамках налоговой проверки (ст. 93 НК РФ) или дополнительных мероприятий налогового контроля (п. 6 ст. 101 НК РФ). Требование вне проверки – незаконно.

Требование налогового органа будет незаконным, если:

  • контрагент получил неполный комплект документов (полный комплект – это Поручение и Требование);
  • не указана причина, цель истребования документов;
  • не идентифицирована конкретная сделка;
  • давность истребования документов – более 5 лет.

Срок исполнения Требования: 10 дней со дня получения Требования о представлении документов о конкретной сделке.

Ответственность – п.1 ст. 129.1. НК РФ (за невыполнение п. 2 ст. 93.1, выразившееся в несообщении (несвоевременном сообщении) сведений (документов) о сделке вне проверки).

Внимание! На «встречные мероприятия» распространяется гарантия ст. 93 НК РФ о невозможности повторного истребования налоговыми органами документов, которые ранее были представлены налогоплательщиком (контрагентом).

Форма Требования о предоставлении документов (информации)

В соответствии с пунктом 2 статьи 93 Кодекса истребуемые документы должны быть:

  • представлены в (наименование налогового органа и его место нахождения или наименование и место нахождения территориально обособленного подразделения налогового органа, приемные дни, часы, кабинет, окно);
  • направлены по почте заказным письмом в (наименование налогового органа и его место нахождения (адрес) или наименование и место нахождения (адрес) территориально обособленного подразделения налогового органа)

или

  • переданы в электронной форме по телекоммуникационным каналам связи или через личный кабинет налогоплательщика.

Алгоритм работы с Требованием, полученным вне налоговой проверки:

  1. установите способ вручения Требования («рассылка» налогового органа не обязывает налогоплательщика реагировать на Требование);
  2. определите форму Требования (форма должна быть утверждена ФНС);
  3. установите дату вручения Требования;
  4. установите верные ссылки на статьи НК РФ – п. 2 ст. 93.1 НК РФ (недопустимы ссылки на ст. 31 НК и ст. 93 НК РФ);
  5. установите обоснованную необходимость (причины, цели, мотивы и т.п.) истребования документов (информации);
  6. установите, конкретизирована ли сделка (стороны сделки, предмет, номер и дата договора, период и т.п.) и относятся ли заявленные документы и информация к сделке;
  7. установите период истребуемых документов – не более 4-х лет (п. 5-6 образца Требования);
  8. установите наличие Поручения на истребования документов (информации);
  9. подготовьте ответ и/или уточнение Требования.

Общие рекомендации:

  • изучите список контрагентов, с которыми образовались «разрывы», определите степень надёжности контрагентов, оцените реальность операций (доказательства);
  • выясните природу «разрывов» и размер разрыва (увеличивает риск проведения тематической выездной налоговой проверки);
  • не поддавайтесь страху и давлению налогового органа по поводу представления уточнённой налоговой декларации (объективных причин для её сдачи может и не быть).
Юлия Геннадьевна выступит одним из спикеров на мероприятии 10 декабря «Зимний российский форум бухгалтеров. Рекомендации экспертов по сдаче годового отчёта за 2021 г. Памятка по подготовке к проверкам ФНС». Регистрируйтесь, чтобы узнать больше о проверках и лёгкой сдаче годовой отчётности

Свидетельство о регистрации СМИ: Эл № ФС77-67462 от 18 октября 2016 г. Контакты редакции: +7 (495) 784-73-75, smi@4dk.ru

Лекции по налогообложению в предпринимательской деятельности 115 Курсы повышения квалификации «Делопроизводство и документооборот» в Москве 178 Методы обучения персонала 288
Консультант Плюс
Бесплатный доступ на 3 дня
Ваши замечания и предложения
Неверный формат телефона
Введите текст
Узнать стоимость КонсультантПлюс
Телефон обязателен
Неверный Email

Принимаю пользовательское соглашение

Вход в личный кабинет
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email
Стать Клиентом
Обязательно для заполнения
Неверный формат телефона
Неверный Email