Очередные разъяснения ФНС России по заполнению формы 6-НДФЛ касаются отражения возврата излишне удержанного налога.
Когда работодатель возвращает переплату по НДФЛ, образовавшуюся из-за пересчёта отпускных, то сумма возврата указывается только в разделе 1 формы 6-НДФЛ, а в разделе 2 ничего об этом не сообщается. Об этом ФНС России сообщает в письме .
Налоговики рассмотрели пример, когда в III квартале сотрудник получил доход 200 000 рублей, с этой суммы был начислен НДФЛ – 26 000 руб., но в бюджет фактически было уплачено 25 000 руб., потому что 1 000 рублей налога была возвращена физлицу как излишне удержанная в предыдущем периоде.
Так, чиновники разъясняют, что доход и налог с учётом пересчета нужно сообщать в разделе 1. При этом в строке 090 раздела 1 прописывается НДФЛ, возвращенный сотруднику.
ФНС России рекомендует отразить эту операцию так:
- по строкам 100-120 – даты;
- по строке 130 «Сумма фактически полученного дохода» – 200 000;
- по строке 140 «Сумма удержанного налога» – 26 000.
При этом ФНС России обращает внимание бухгалтеров на такой нюанс: если налоговым агентом работнику возврат суммы налога на доходы физических лиц в связи с перерасчетом отпускных выплат произведен в апреле 2016 года, то сумма налога на доходы физических, возвращенная налоговым агентом, подлежит отражению по строке 090 в расчете по форме 6-НДФЛ за полугодие 2016 года.
