9 самых эффективных оговорок в ваш договор: в том числе про новый НДС

О чем это. Стороны прописывают в договоре, что:

• будут платить налоги добросовестно, вовремя и в полном объеме;
• если какая-то сторона провинится, она возмещает другой потери или убытки в случае претензий от налоговой.

По таким оговоркам возможны варианты.

1. Об убытках. Можно взыскать с контрагента-нарушителя доначисленные налоги, пени и штрафы.
2. О потерях. Пригодится в ситуации, когда ИФНС заявила, что источник для вычета по НДС не сформирован. Можно взыскать с делового партнера сумму такого вычета. 

Как включить в договор. Оговорку можно включить в любой договор как между российскими компаниями, так и в рамках ВЭД. Форма у нее произвольная, всё зависит от конкретной ситуации. Формулировка может быть общей или частной.

Пример общей формулировки
«Каждая из сторон самостоятельно и за свой счет уплачивает все налоги и сборы, которые она обязана уплачивать в связи с настоящей сделкой согласно законодательству о налогах и сборах».

Теперь разберем примеры отдельных налоговых оговорок.

О косвенных налогах. Укажите, включаются ли в цену товара НДС или акцизы. Пример формулировки: «Стоимость услуг — 210 000 (двести десять тысяч) руб. 00 копеек, включая НДС 35 000,00 ₽ (тридцать пять тысяч) руб. 00 копеек». Отдельную карточку об оговорке по НДС смотрите ниже — разобрали этот вопрос с учетом налоговой реформы – 2026. Отдельную карточку об оговорке по НДС смотрите ниже — разобрали этот вопрос с учетом налоговой реформы – 2026.

О том, кто, когда и в какой стране уплачивает налоги, если это сделка с иностранным контрагентом. Пример формулировки: «Продавец несет все расходы по уплате налогов и таможенных платежей на территории страны происхождения товара, а также на территории стран, через которые товар следует транзитом до границы с РФ. Покупатель несет все расходы по уплате налогов и таможенных платежей при ввозе товара в РФ и при его последующей реализации».

О том, кто уплачивает платежи, если это сделка с российским контрагентом. Что важно: так можно сделать только с некоторыми платежами. Переложить на другую сторону вашу обязанность платить налоги не получится.

В частности, можно прописать, кто будет платить госпошлину. Пример формулировки:

«Государственную пошлину при подаче заявления о регистрации перехода права собственности на земельный участок уплачивает покупатель».

О том, что одна из сторон выступит налоговым агентом. Пример формулировки:

«С выплат исполнителю заказчик в установленном законом порядке исчисляет и удерживает НДФЛ. Удержанную сумму НДФЛ заказчик перечисляет в бюджет в порядке и сроки, установленные действующим законодательством РФ».

О том, что стороны гарантируют соблюдение законодательства. Эта оговорка поможет подтвердить, что вы проявили должную осмотрительность при заключении сделки. Пример формулировки: «Подрядчик гарантирует, что на момент заключения настоящего договора, а также в течение всего срока его действия он:

• уплачивает налоги, сборы и страховые взносы своевременно и в полном объеме;
• в соответствии с законодательством РФ ведет налоговый учет и составляет налоговую отчетность, своевременно и в полном объеме представляет налоговую отчетность, ведет бухгалтерский учет, составляет и представляет бухгалтерскую отчетность;
• не допускает искажения сведений о фактах хозяйственной жизни и объектах налогообложения в первичных документах, бухгалтерском и налоговом учете, в бухгалтерской и налоговой отчетности».

О том, что виновная сторона возмещает потери по налогам, пени и штрафы. Пример формулировки: «Поставщик обязуется возместить покупателю НДС, пени и штрафы, доначисленные покупателю налоговым органом, а также прочие убытки, если такие доначисления и убытки обусловлены любой из следующих причин:

• нарушение гарантий о надлежащем исполнении обязанностей, предусмотренных налоговым законодательством;
• ненадлежащее и/или несвоевременное оформление поставщиком счетов-фактур и/или первичных учетных и/или иных документов при исполнении настоящего договора;
• ненадлежащее и/или несвоевременное отражение счетов-фактур в декларации по НДС, представляемой поставщиком в налоговые органы, и/или в книге продаж».

Часто прописывают оговорку о штрафах в целом, не только налоговых. Если один контрагент допустил ошибку, а оштрафовали второго, тот возместит сумму штрафа.