Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: учет, перечень и декларация
- 1 видео
- 10 текстовых материалов
- 1 файл
Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль - ключевое разделение для компаний на методе начисления. Прямые расходы распределяют на реализованную продукцию, косвенные списывают в текущем периоде (ст. 318 НК РФ). В мини-курсе разберете, как разделить расходы, составить перечень для учетной политики и заполнить декларацию.
Прямые расходы в налоговом учете - это затраты, которые можно связать с конкретной продукцией или услугой: материалы, зарплата рабочих, амортизация производства. Косвенные расходы - это общехозяйственные затраты: аренда офиса, зарплата управленцев, реклама. Перечень закрепляют в учетной политике, иначе ФНС доначислит налог.
Внутри - таблица прямых и косвенных затрат для производства, торговли и IT, строки декларации (010, 040), примеры ошибок и образец учетной политики. Разобрали, чем отличаются косвенные от внереализационных расходов и как отразить расходы в декларации по налогу на прибыль.
- 1 видео
- 10 текстовых материалов
- 1 файл
Какие бывают расходы?
В налоговом учете расходы организации делят на две основные категории: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Эта классификация нужна, чтобы правильно определить налоговую базу по налогу на прибыль.
Расходы, связанные с производством и реализацией. Это затраты, непосредственно связанные с процессами производства, хранения, транспортировки продукции, а также содержания и ремонта основных средств. Если компания при учете сделок использует метод начисления, эти затраты дополнительно классифицируют на прямые и косвенные.
Прямые расходы. Это затраты, которые можно отнести к конкретному виду продукции, работ или услуг. Их включают в себестоимость и признают в составе расходов в периоде реализации данной продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ). Налоговый кодекс содержит примерный перечень прямых расходов, организация вправе самостоятельно утвердить их состав в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).
Косвенные расходы. Это затраты, которые нельзя прямо связать с выпускаемой продукцией. Они нужны для функционирования организации в целом. В отличие от прямых расходов косвенные признают в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).
Важно
Состав прямых и косвенных расходов и соотношение между ними зависят от специфики деятельности и учетной политики компании.Внереализационные расходы. Это затраты, не связанные с основной деятельностью компании. Их не делят на прямые и косвенные. Для налога на прибыль их учитывают в текущем периоде. В Налоговом кодексе приведен примерный список этих расходов: расходы на услуги банка, штрафы за нарушение условий договоров и другие.
