Прямые и косвенные расходы по налогу на прибыль: учет, перечень и декларация

В налоговом учете расходы организации делят на две основные категории: расходы, связанные с производством и реализацией, и внереализационные расходы. Эта классификация нужна, чтобы правильно определить налоговую базу по налогу на прибыль.

Расходы, связанные с производством и реализацией. Это затраты, непосредственно связанные с процессами производства, хранения, транспортировки продукции, а также содержания и ремонта основных средств. Если компания при учете сделок использует метод начисления, эти затраты дополнительно классифицируют на прямые и косвенные.

Прямые расходы. Это затраты, которые можно отнести к конкретному виду продукции, работ или услуг. Их включают в себестоимость и признают в составе расходов в периоде реализации данной продукции (п. 2 ст. 318 НК РФ). Налоговый кодекс содержит примерный перечень прямых расходов, организация вправе самостоятельно утвердить их состав в учетной политике (п. 1 ст. 318 НК РФ).

Косвенные расходы. Это затраты, которые нельзя прямо связать с выпускаемой продукцией. Они нужны для функционирования организации в целом. В отличие от прямых расходов косвенные признают в текущем отчетном (налоговом) периоде (п. 2 ст. 318 НК РФ).

Важно
Состав прямых и косвенных расходов и соотношение между ними зависят от специфики деятельности и учетной политики компании.

Внереализационные расходы. Это затраты, не связанные с основной деятельностью компании. Их не делят на прямые и косвенные. Для налога на прибыль их учитывают в текущем периоде. В Налоговом кодексе приведен примерный список этих расходов: расходы на услуги банка, штрафы за нарушение условий договоров и другие.