Как заполнить раздел 3
С 2026 года основная ставка НДС выросла до 22 %, соответственно, расчетная ставка стала 22/122.
В разделе 3 появилось три новые строки:
- 003 используется для ставки НДС 22 %;
- 005 — для ставки 22/122;
- 007 — для ставки 18,03.
Строка 003. В графе 3 укажите налоговую базу без НДС, в графе 5 — начисленный с нее налог по операциям, облагаемым по ставке 22 %.
В этой строке отразите в том числе:
- операции, по которым вы отказались от применения нулевой ставки. Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям укажите в строке 043;
- реализацию товаров иностранцам с чеками для компенсации НДС (tax free). Отдельно налоговую базу и НДС по этим операциям укажите в строке 044;
- увеличение стоимости ранее отгруженных товаров, работ или услуг, переданных имущественных прав;
- товары, работы и услуги для собственных нужд.
Строка 005. В графе 3 покажите налоговую базу, в графе 5 — начисленный по расчетной ставке 22/122 НДС.
Применяйте расчетную ставку 22/122, когда основная операция облагается по ставке 22 % и вы получили:
- аванс на товары, работы или услуги, которые облагаются по ставке 22 %;
- процент (дисконт) по облигациям и векселям, которые перечислены в счет оплаты товаров, работ, услуг, облагаемых по ставке 22 %;
- проценты по товарному кредиту при реализации товаров, облагаемых по ставке 22 %;
- имущество в аренду от государственных и муниципальных органов.
Кроме того, применяйте расчетную ставку, если купили у иностранной компании товары, работы или услуги, облагаемые по ставке 22 %. Имеются в виду иностранные налогоплательщики, которые:
- не стоят на налоговом учете в России;
- стоят на учете, но только потому, что в России у них есть недвижимость, транспорт или счет в банке;
- имеют подразделения в России, но фактически через них не работают.
Также применяйте расчетную ставку 22/122, если вы приобрели:
- медные полуфабрикаты (при выполнении определенных условий);
- металлолом;
- сырые шкуры животных;
- макулатуру и другие товары (п. 8 ст. 161 НК РФ).
Строка 007. В графе 3 отразите налоговую базу, в графе 5 — начисленный по расчетной ставке 18,03 % НДС.
Расчетную ставку НДС 18,03 % применяйте, если:
- продаете предприятие в целом как имущественный комплекс;
- оказываете иностранным организациям электронные услуги, в том числе через интернет;
- по общему правилу продаете в России товары из ЕАЭС через электронные торговые площадки.
Важно
При заполнении раздела 3 декларации внимательно проверьте, правильно ли указана база, ставка и исчисленный НДС. Здесь большая вероятность штрафов и пеней, если будут ошибки.
При заполнении раздела 3 декларации внимательно проверьте, правильно ли указана база, ставка и исчисленный НДС. Здесь большая вероятность штрафов и пеней, если будут ошибки.
Как заполнить разделы 8 и 9
Разделы 8 и 9 теперь показывают связь аванса и отгрузки. В них появились новые реквизиты для номеров и дат отгрузочных/авансовых счетов-фактур.
Раздел 8. Отразите сведения из книги покупок обо всех документах, по которым принимаете НДС к вычету в отчетном квартале. В этом разделе появились строки для реквизитов отгрузочного счета-фактуры в счет предоплаты: в поле 115 укажите номер, а в поле 117 — дату этого документа.
Раздел 9. Заполните на основании данных из книги продаж. В этот раздел добавили строки для реквизитов авансового счета-фактуры: по строке 135 покажите номер, а по строке 137 — дату счета-фактуры.
Помимо этого, в разделе 9 по строкам 170, 200, 230, 260 укажите НДС по ставке 22 %, а по строкам 175, 205, 235, 265 — по ставкам 20 % или 18 %.
Алгоритм заполнения и типовые ошибки
Перед заполнением декларации по НДС сначала проверьте, на всю ли отгрузку и на все ли полученные авансы были выставлены счета-фактуры. Далее сформируйте книгу продаж и книгу покупок, сверьте в них данные со счетами-фактурами — выданными и полученными.
После сверки документов сформируйте декларацию и отразите налог в разделе 3. Проверьте разделы 8 и 9, в них должны попасть все данные из книг покупок и продаж соответственно.
В конце проверьте контрольные соотношения.
Какие ошибки совершают ваши коллеги. Вижу по своей практике такие недочеты:
- неверная ставка;
- нет реквизитов авансового счета-фактуры при отгрузке;
- дублирование вычета;
- несостыковка книги продаж и раздела 3;
- ошибка в переходных операциях.
При заполнении декларации легко допустить ошибки, особенно если у вас большой объем операций и много разных контрагентов. Самыми частыми являются такие:
- ошибки в счетах-фактурах, влияющие на вычет НДС. Например, неверная ставка НДС или стоимость, ошибки в данных продавца и покупателя;
- не восстановили НДС с аванса в том периоде, когда отгрузили товар или расторгли договор;
- завысили вычеты, когда регистрировали счета-фактуры в книге покупок по истечении трех лет или ошибочно задублировали счет-фактуру, который уже был отражен ранее;
- нарушили контрольные соотношения;
- не заполнили раздел 7 декларации, если есть операции, освобожденные от НДС.
Мини-чек-лист перед отправкой декларации. Составила для вас таблицу, которая поможет проверить себя.
Что проконтролировать, чтобы не отказали в приеме декларации
| Что проверить | Какие документы использовать |
|---|---|
| ИФНС и ее название, куда сдается декларация | Выписка из ЕГРЮЛ (ЕГРИП) |
| Обязательные реквизиты: полное наименование компании, для ИП Ф. И. О., ИНН | |
| Формат электронной декларации | Приказ ФНС России от 05.11.2024 № ЕД-7‑3/989@ |
| Контрольные соотношения | Приказ ФНС России от 29.02.2024 № ЕД-7‑3/164@ Письмо ФНС России от 05.02.2025 № СД-4‑3/1064@ |
| Квалифицированную электронную подпись | Электронный документ КСКПЭП |
Как подготовиться к камеральной проверке
Налоговая в ходе проверки часто запрашивает документы, поэтому важно, чтобы у вас были в наличии договоры, платежные поручения, счета-фактуры или УПД, книги продаж и покупок.
Можно заранее подготовить пояснения по переходным операциям, например, когда услуги были фактически выполнены в 2025 году, а документ был выписан в 2026 году и применена ставка НДС 20 %.
Если есть ЭДО, собирать и хранить документы будет проще, а риск что-то потерять снизится.
Какие документы нужны
Подобрала для вас документы КонсультантПлюс — с ними удобно работать, поскольку вся подборка будет в одной папке прямо в системе. Если у вас нет доступа, предоставим пробный бесплатно и расскажем, как загрузить папку.
Образец заполнения декларации по НДС за II квартал 2026 года
СкачатьДокументы с готовыми алгоритмами и решениями
- Декларация по НДС. Как изменился документ
- Как заполнить декларацию по НДС за II квартал 2026 года
- Как организациям и ИП заполнять декларацию по НДС
- Какие ставки НДС применяются
- Когда могут отказать в приеме налоговой декларации
- Как подать декларацию по НДС в электронном виде
- Как проверить декларацию по НДС по контрольным соотношениям
- Как юрлицу получить усиленную квалифицированную электронную подпись
Формы и образцы
- Форма с комментариями о рисках: Декларация по НДС за II квартал 2026 года (КНД 1151001)
- Образец заполнения декларации по НДС за II квартал 2026 года
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и удобнее всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно . Заказывайте пробный доступ, а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
Например, когда я писала эту статью, использовала такие инструменты.
ИИ-помощник КонсультантПлюс
Написала запрос простыми словами и получила готовый ответ. В ответе ИИ-помощника есть ссылки на нормативные документы, можно сразу перейти в КонсультантПлюс и всё проверить. А еще все запросы остаются в закрытом контуре, никакие данные в сеть не попадут.
Типовая ситуация
Четко разъясняет порядок и сроки работы с декларацией по НДС. Это самые безопасные алгоритмы, чтобы предупредить вопросы ФНС.
Готовое решение
В Готовых решениях много разъяснений, судебной практики и частных ситуаций — особенно в версии Проф. Например, как заполнить декларацию по НДС, если покупали, арендовали или передавали в аренду землю, пользовались сервитутом или устанавливали его, реализовали что-то физлицам, дарили подарки сотрудникам, получали премию от поставщика либо платили ее покупателю и т. д.
