Что произойдет, если отнести доход не к тому периоду
Зарплата за декабрь 2025 года — это доход сотрудника. Но признать этот доход нужно в 2026 году, по дате фактической выплаты. Если признать в 2025 году, компания столкнется с каскадом налоговых ошибок. Рассмотрю их подробно.
1. Неверная дата получения дохода.
Дата фактического получения дохода в виде оплаты труда — это дата выплаты (п. 2 ст. 223 НК РФ). Если вы отразите доход в декабрьском отчете, вы исказите налоговую базу по НДФЛ именно за 2025 год, хотя фактически деньги и налог появятся только в 2026-м.
2. Ошибки в ставке НДФЛ и неверное заполнение 6-НДФЛ.
Если дата получения дохода определена неверно, автоматически съезжает и указание налоговой ставки. В 2025 и 2026 годах могут действовать одинаковые ставки (13 % и 15 %), но проблема возникнет с распределением сумм по периодам.
Данные в разделе 1 и разделе 2 расчета 6-НДФЛ не будут соответствовать друг другу. Программа ФНС автоматически отслеживает, чтобы дата получения дохода (строка 110) логично сочеталась с датой удержания налога (строка 120). Если здесь будет ошибка, инспекция стопроцентно потребует уточнений.
3. Несоответствие удержанного и перечисленного НДФЛ (ст. 123 НК РФ).
Самая опасная зона. Налоговый кодекс требует удерживать НДФЛ при фактической выплате денег. Если зарплата выдана 10 января, налог должен быть удержан именно 10 января и перечислен не позднее 28 января (п. 4 ст. 226 НК РФ).
Если в учете доход числится в декабре, а налог удержан в январе, возникает временной разрыв. Инспекция может расценить это как неперечисление налога в установленный срок, даже если бюджет в итоге получил деньги. Компанию могут оштрафовать на 20 % от суммы налога (ст. 123 НК РФ).
4. Расхождения со справками о доходах (приложение 1 к 6-НДФЛ).
Справки о доходах физлиц обязательно прикладывают к годовому расчету 6-НДФЛ. Если декабрьская зарплата выплачена в январе и попала в справку за 2025 год, возникает расхождение с данными самого сотрудника и с данными следующего отчетного периода. За 2026 год в справке этого дохода уже не будет, хотя по факту человек получил его в 2026-м. ФНС увидит задвоение или, наоборот, выпадение сумм в разрезе одного физлица.
5. Нарушение контрольных соотношений ФНС.
Налоговая служба ежегодно публикует контрольные соотношения к форме 6-НДФЛ. Если ваши показатели выходят за их пределы, отчетность не примут или потребуют пояснений. Например, нарушение соотношения между суммой дохода и суммой исчисленного налога. При переходящей зарплате легко запутаться, с какой суммы налог уже исчислен, а с какой еще нет, что приведет к формальной ошибке в арифметике расчета.
Как отразить в 6-НДФЛ доходы, начисленные в декабре 2025-го и выплаченные в январе 2026-го
Покажу безопасный пошаговый алгоритм.
1. Определите дату получения дохода по статье 223 НК РФ.
- для зарплаты, выплаченной в январе 2026 года, это 01.01.2026 или фактическая дата выплаты;
- отнесите доход к налоговому периоду 2026 года, даже если начислен в декабре 2025 года.
2. Рассчитайте НДФЛ по правильной ставке: 13 %, если совокупный доход сотрудника с начала 2026 года не превысил 2,4 млн рублей.
3. Отразите доход и НДФЛ в разделе 2 расчета 6-НДФЛ за I квартал 2026 года.
- строка 120 — сумма дохода (зарплата за декабрь 2025 года, выплаченная в январе 2026 года);
- строка 140 — исчисленный НДФЛ;
- строка 160 — удержанный НДФЛ (в день выплаты).
4. Заполните раздел 1 расчета.
- строка 020 — общая сумма удержанного НДФЛ за период с 01.01.2026 по 31.03.2026, включая налог с декабрьской зарплаты, выплаченной в январе;
- строки 021–024 — разбивка по срокам перечисления с учетом даты удержания.
5. Проверьте контрольные соотношения. Проверить внутридокументные соотношения показателей 6-НДФЛ смогут бухгалтерские программы. Они построены на алгоритмах, строго следующих статье 223. Бухгалтеру не нужно гадать, к какому периоду отнести выплату. При проведении ведомости на выплату зарплаты за декабрь в январе программа автоматически ставит дату дохода в январе.
6. Отправьте расчет в ФНС до 27 апреля 2026 года (п. 2 ст. 230 НК РФ).
Главное при заполнении 6-НДФЛ в 2026 году — не относить выплаты к году начисления, а строго следовать дате фактического получения дохода, то есть дате выплаты.
Когда данные в отчете 6-НДФЛ соответствуют реальному движению денег (выплатили в январе — отразили в отчете за первый квартал), контрольные соотношения соблюдаются идеально. Налоговая видит логичную картину: дата выплаты совпадает с датой удержания налога.
Какие документы нужны
Подобрала для вас папку документов из КонсультантПлюс, которая поможет реализовать решение на практике. Если у вас нет доступа к КонсультантПлюс, не страшно — предоставим пробный на два дня бесплатно.
Образец заполнения 6-НДФЛ за I квартал 2026 года (Форма по КНД 1151100)
СкачатьДокументы с готовыми алгоритмами и решениями
- Как отразить в расчете 6-НДФЛ заработную плату
- Как сдать форму 6-НДФЛ
- Как организациям и ИП заполнить форму 6-НДФЛ
- Как заполнить 6-НДФЛ за I квартал 2026 года
Формы и образцы
- Форма с комментариями о рисках: Расчет 6-НДФЛ за I квартал 2026 года
Готовая папка КонсультантПлюс со всеми документами
Какие инструменты нужны
Разбираться с трудными и нестандартными задачами быстрее и удобнее всего с КонсультантПлюс. Многие продукты и материалы уникальны, попробуйте сами бесплатно. Заказывайте пробный доступ , а наша команда поможет внедрить инструменты в работу.
Пока я писала этот материал, использовала следующие инструменты:
ИИ-помощник КонсультантПлюс
Написала запрос простыми словами и получила готовый ответ. В ответе ИИ-помощника есть ссылки на нормативные документы, можно сразу перейти в КонсультантПлюс и всё проверить. А еще все запросы остаются в закрытом контуре, никакие данные в сеть не попадут.
Типовые ситуации
Это самые безопасные способы решить тот или иной вопрос и самые лаконичные ответы. В конце подборка материалов по теме, если нужны детали. Например они содержат актуальное руководство по заполнению 6-НДФЛ за I квартал 2026 года. В нем структура разделов, сроки уплаты и коды. Сможете правильно отразить доходы, выплаченные в январе 2026‑го, с учетом прогрессивной шкалы налога, независимо от периода их начисления.
Готовые решения
Это ответы с подробностями, где есть примеры, отсылки к практике и разъяснения контролеров. В Готовых решениях найдете все варианты действий в конкретной ситуации и сможете оценить риски для каждой.
