Неотфактурованная поставка – несовпадение дат при оказании услуги и подписании документа о приемке в ЕИС в сфере закупок. Рассмотрим процедуру отражения такой поставки в версии 2.0.88 редакции 2 программы 1С:Бухгалтерия государственного учреждения 8 (1С:БГУ 2).

Обзор законодательства о неотфактурованных поставках

В Федеральном законе № 44 от 05.04.2013 «О контрактной системе в сфере закупок товаров, работ, услуг для обеспечения государственных и муниципальных нужд»  о неотфактурованных поставках прописано следующее:

• временной разрыв между поставкой товара, выполнением работы (услуги) и подписанием документа о приемке не должен превышать 20 дней;
• обязанность заказчика произвести оплату по контракту возникает с даты подписания документа о приемке, размещенного в ЕИС в сфере закупок. 

В свою очередь в Федеральном законе № 402 от 06.12.2011 «О бухгалтерском учете» отмечается, что каждый факт хозяйственной жизни подлежит оформлению первичным учетным документом. Первичный учетный документ должен быть составлен при совершении факта хозяйственной жизни, а если это не представляется возможным – непосредственно после его окончания. 

В Приложении 1 к Письму Минфина России от 11.11.2022 № 02-06-07/110108 приведена полная схема бухгалтерских записей по неотфактурованным поставкам товаров, работ и услуг для казенных учреждений и иных получателей бюджетных средств. По всем неотфактурованным поставкам регулятор предложил оформлять записи в корреспонденции со счетом 401 60 000 «Резервы предстоящих расходов»:

- Дт КРБ 1 106 XX 3XX – Кт КРБ 1 401 60 3XX – получены грузополучателем материальные ценности в соответствии с условиями контракта согласно документу о поставке (транспортной накладной, акту, иному документу);

- Дт КРБ 1 106 XX 3XX (КРБ 1 401 20 2XX, КРБ 1 109 XX 2XX) – Кт КРБ 1 401 60 XXX – переданы заказчику результаты выполненных работ по контракту согласно документу (акту) о выполнении работ;

- Дт КРБ 1 401 20 2XX (КРБ 1 109 XX 2XX) – Кт КРБ 1 401 60 2XX – оказаны услуги по контракту согласно документу (акту) об оказании услуг.

Одновременно отражается постановка на учет отложенных обязательств (до момента подписания документа о приемке заказчиком):

- Дт КРБ 1 501 93 XXX – Кт КРБ 1 502 99 XXX – для казенных учреждений;

- Дт КРБ 0 506 90 XXX – Кт КРБ 0 502 99 XXX – для бюджетных и автономных учреждений.

По результатам приемки заказчиком поставленного товара, выполненной работы, оказанной услуги (датой подписания документа о приемке заказчиком) на учет принимается денежное обязательство:

- Дт КРБ 1 401 60 XXX – Кт КРБ 1 302 XX 73X,

а также денежное обязательство текущего года:

-  Дт КРБ 1 502 11 XXX – Кт КРБ 1 502 12 XXX.

Сторнируются отложенные обязательства методом «красное сторно»:

- Дт КРБ 1 501 93 XXX – Кт КРБ 1 502 99 XXX – сторно, для казенных учреждений;

- Дт КРБ 0 506 90 XXX – Кт КРБ 0 502 99 XXX – сторно, для бюджетных и автономных учреждений.

Если ранее поставщику был перечислен аванс согласно контракту, отражается зачет аванса:

- Дт КРБ 1 302 XX 83X – Кт КРБ 1 206 XX 66X.

Отражение неотфактурованной поставки в 1С:БГУ 2  

Пример. Учреждение заключило с поставщиком оборудования договор на поставку компьютеров на сумму 100 000 рублей. Поставщику был перечислен аванс 10 ноября 2022 года в размере 20 000 рублей. Компьютеры поставщиком были отгружены на склад учреждения 15 ноября 2022 года, в системе ЕИС в сфере закупок были размещены документы о приемке, подписанные поставщиком, того же дня – 15 ноября 2022 года. Учреждение подписало документы о приемке в личном кабинете заказчика на ЕИС в течение положенного срока – 30 ноября 2022 года.

Регистрация обязательства по заключенному договору с поставщиком и перечисление аванса отражается в обычном порядке документами «Регистрация обязательств и сведений по договорам и расчетно-платежными документами» («Заявка на кассовый расход», «Заявка на кассовый расход (сокращенная)», «Платежное поручение», «Кассовое выбытие»).

Формирование резерва для принятия обязательств

Для отражения операции по поступлению объекта основных средств в учреждение до подписания документов о приемке следует воспользоваться документом «Поступление ОС, НМА, НПА» с типовой операцией «Резерв. Поступление по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам (106.ХП – 401.60)».

Документ «Поступление ОС, НМА, НПА» заполняется в обычном порядке, как при покупке основного средства у поставщика. На закладке «Капитальные вложения» указываются поступившие в учреждение нефинансовые активы (рис. 1).

Рисунок 1

После заполнения всей необходимой информации на закладке «Бухгалтерская операция» необходимо выбрать типовую операцию «Резерв. Поступление по договорам купли-продажи, договорам поставки, другим аналогичным договорам (106.ХП – 401.60)» и заполнить реквизиты операции:

- «Счет резерва» – указывается счет учета резервов предстоящих расходов 401.60, заполняется автоматически;

- «Резервы и оценочные обязательства» – указывается вид создаваемого резерва путем выбора из одноименного справочника «Резервы и оценочные обязательства»;

- «Вид затрат» – аналитика счета 106.ХП, указываемая по каждому приобретенному объекту нефинансовых активов;

- «Постановка на учет отложенных обязательств» – устанавливается флаг для формирования проводок по принятию отложенных обязательств;

- «Раздел л/с» – указывается раздел лицевого счета, заполняется только при покупке НФА за счет бюджетных средств (КФО 1) (рис. 2);

Рисунок 2

При проведении документа формируются бухгалтерские записи по поступлению нефинансовых активов в соответствии с условиями контракта согласно документу о поставке (транспортной накладной, акту, иному документу) и постановке на учет отложенных обязательств (до момента подписания документа о приемке заказчиком)  (рис. 3):

Рисунок 3

Аналогичным образом можно отразить дополнительные расходы, связанные с покупкой основных средств, формирующие фактическую стоимость принимаемого к учету объекта ОС, такие как доставка, монтаж и прочее. Если данные расходы также относятся к неотфактурованным поставкам, их можно отразить документом «Поступление услуг, работ» с типовой операцией «Резерв. Вложения в ОС, НМА, НПА (106.01, 106.02, 106.03 – 401.60)».

Принятие к учету объекта основных средств по сформированной стоимости оформляется в обычном порядке – документами «Решение о признании объектов нефинансовых активов», «Принятие к учету ОС, НМА, НПА».

Принятие на учет денежного обязательства

По результатам приемки учреждением поставленных объектов ОС (датой подписания документа о приемке учреждением в личном кабинете заказчика на ЕИС в сфере закупок) на учет принимается денежное обязательство и отражается кредиторская задолженность перед поставщиком.

Для отражения результатов поставки объектов ОС можно воспользоваться документом «Поступление услуг, работ» с типовой операцией «Резерв. Начисление обязательств за счет резерва (401.60 - 302.00)».

На закладке «Услуги, работы» следует сводно в разрезе КФО, КПС, КОСГУ и видов затрат указать информацию по результатам поставки.

Подстроку 1 поля «Номенклатура» можно оставить незаполненной, а в подстроке 2 ввести текст содержания операции, который пойдет в содержание операции сформированной проводки.

В поле «Сумма» указывается сумма по документу о приемке, подписанному учреждением-заказчиком, так как документом «Поступление услуг, работ» не формируются проводки по списанию неиспользованной суммы ранее сформированного резерва (в части непринятого объема поставок материальных ценностей, результатов работ, оказания услуг).

Остальные реквизиты заполняются в обычном порядке (рис. 4).

Рисунок 4 

На закладке «Бухгалтерская операция» необходимо выбрать типовую операцию «Резерв. Начисление обязательств за счет резерва (401.60 - 302.00)» и заполнить реквизиты операции:

- «Счет резерва» – указывается счет учета резервов предстоящих расходов 401.60, заполняется автоматически;

- «Резервы и оценочные обязательства» – указывается вид создаваемого резерва выбором из одноименного справочника «Резервы и оценочные обязательства»;

- флаг «Авторасчет денежного обязательства» следует включить для формирования проводок по принятию денежного обязательства с учетом ранее выданного аванса;

- флаг «Скорректировать отложенные обязательства» следует включить для формирования проводок по сторнированию отложенных обязательств методом «красное сторно»;

- «Раздел л/с» – указывается раздел лицевого счета, заполняется только при покупке НФА за счет бюджетных средств (КФО 1) (рис. 5).

Рисунок 5 

Согласно примеру при проведении документа будут сформированы проводки по зачету ранее выданного аванса, принятию результатов поставки основных средств, постановке на учет денежного обязательства текущего года по результатам приемки основных средств и корректировке поставленных на учет отложенных обязательств (методом «красное сторно») (рис. 6):

Рисунок 6

При необходимости документом «Операция (бухгалтерская)» можно внести проводки по списанию неиспользованной суммы ранее сформированного резерва (в части непринятого объема поставок материальных ценностей, результатов работ, оказания услуг).

Остались вопросы по отражению в учете неотфактурованной поставки товаров (работ, услуг)? Вы можете обратиться к нам по номеру телефона 8 (499) 270-50-49 или написать письмо на адрес электронной почты robzkv1c@4dk.ru. Специалисты компании «Что делать Система» будут рады вам помочь.