Скачать (48 Мб) |
|
В выпуске:
- Как в настоящее время налоговые органы планируют проверки?
- Ведение организацией деятельности с высокими налоговыми рисками как 12-ый критерии оценки налогоплательщика.
- Признаки фирм-«однодневок», по мнению налоговых органов.
- Опрос свидетелей как инструмент налогового органа в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками.
- Бесплатное сопровождение налоговых проверок.
1. Как в настоящее время налоговые органы планируют проверки?
В мае 2008 года ФНС России опубликовало «Концепцию системы планирования выездных налоговых проверок» (в ред. Приказа ФНС РФ от 14.10.2008 № ММ-3-2/467@), в которой был изложен новый подход построения системы отбора налогоплательщиков для проведения выездных налоговых проверок. Вы, вероятно, помните, что изначально этот документ содержал 11 (одиннадцать) критериев. Обращаем Ваше внимание, что по результатам 2008 года 90 % налогоплательщиков для выездных проверок были отобраны именно с использованием этой концепции.
Первые признаки активного использования налоговыми органами данных критериев налогоплательщики ощутили уже в 2007 году. К большому сожалению, представители налоговых органов не редко подменяли понятия и критерии планирования выездных налоговых проверок, и использовали как критерий недобросовестность налогоплательщика. Например, при наличии убытка в отчетности или налога на добавленную стоимость к возмещению, налоговые органы по итогам проверки обвиняли организацию в том, что она создана специально для получения необоснованной налоговой выгоды и уклонения от уплаты налогов. В частности, в течение 2007 - 2008 годов, мы активно помогали одному из наших Клиентов бороться с необоснованными претензиями налоговых органов.
Данная Организация-Клиент была образована в конце 2006 года и в течение двух первых лет своей деятельности показывала в налоговой отчетности убытки. Налоговому органу естественно это не понравилось. По результатам камеральных налоговых проверок налоговых деклараций по налогу на добавленную стоимость Клиенту было отказано в возмещении налога. После чего, видя убытки в налоговой отчетности, налоговый орган вышел на выездную налоговую проверку, которой были проверены первые два года деятельности организации. Результатом выездной налоговой проверки стало решение, которым налоговый орган отказал налогоплательщику в принятии расходов в сумме порядка 20 млн. руб. и в возмещении налога на добавленную стоимость в сумме около 10 млн. руб.
Понимая необоснованность решения налогового органа, налогоплательщик обратился за помощью к нам. Юристы «Что делать Аудит» составили исковые заявления и пошли в суд обжаловать все три решения налогового органа. К сожалению, процессы затянулись. В течение полутора лет нами были пройдены все инстанции - процессы были окончены только в конце 2008 года. И мы можем с радостью сообщить, что все процессы выиграны юристами и налоговыми консультантами «Что делать Аудит».
2. Ведение организацией деятельности с высокими налоговыми рисками как 12-ый критерий оценки налогоплательщика
В течение последних лет налоговые органы, с учетом опыта предыдущих проверок, постоянно совершенствовали систему планирования отбора налогоплательщиков. Результатом такой работы стало появление в октябре 2008 года последнего 12-го критерия отбора, который по нашему мнению чаще других используется на практике. Теперь, при отборе претендентов для проведения выездных налоговых проверок, налоговый орган рассматривает ведение организацией деятельности с высокими налоговыми рисками. Самым распространенным примером ведения деятельности с высокими налоговыми рисками является работа с контрагентами, не выполняющими своих налоговых обязанностей. Отметим, что налоговые органы используют свои широкие полномочия для выявления таких контрагентов, в частности, источником информации о контрагентах, не выполняющих свои налоговые обязанности, могут быть сведения от других налоговых органов, где стоит на учете такой контрагент. Это могут быть сведения из банков, предоставляющих информацию по запросу налоговых органов, а так же сведения из органов внутренних дел. Не редко органы внутренних дел самостоятельно выходят в налоговую инспекцию с информацией о фирмах однодневках и о тех фирмах, которые взаимодействуют с этими фирмами в своей постоянной деятельности.
3. Признаки фирм-«однодневок», по мнению налоговых органов
Как показывает практика, сегодня большая часть налоговых проверок по Москве сводится к сбору информации о контрагентах, проверяемой организации. Инспекторы, придя на проверку, в первую очередь получают информацию о поставщиках и подрядчиках проверяемой организации и отправляют запросы об их деятельности в различные органы. В случае если какой-нибудь из контрагентов имеет признаки фирмы-однодневки, инспекторы собирают подробную информацию о его деятельности. Например, по мнению налоговых органов, признаками фирм-«однодневок» является:
- отсутствие организации по юридическому адресу
- наличие юридического адреса по месту массовой регистрации
- учредитель зарегистрировал на своё имя большое количество организаций
- одновременное исполнение одним лицом обязанностей глав. бухгалтера и руководителя
- то, что показатели отчетности, которую наш контрагент сдал в налоговый орган, по мнению самих же налоговых органов, не соответствуют тем первичным документам, которые наш контрагент предоставил нам
Наличие любого из указанных признаков у контрагента может стать причиной отказа налоговым органом в принятии к вычету налога на добавленную стоимость или расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль. К большому сожалению, такие претензии налоговых органов никогда не снимаются на стадии рассмотрения результатов налоговой проверки руководителем налогового органа или вышестоящим налоговым органом. В этом случае, право на налоговый вычет или право на признание расходов, уменьшающих налоговую базу по налогу на прибыль налогоплательщику придется отстаивать в арбитражном суде.
4. Опрос свидетелей как инструмент налогового органа в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками
Одним из наиболее действенных инструментом налогового органа в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками является статья 90 НК РФ, дающая право представителям налоговых органов проводить опросы свидетелей, в качестве которых обычно приглашаются руководители организаций контрагентов. Если в результате такого опроса руководитель даст показание о том, что он фактически не выполнял руководящую функцию и не подписывал первичные документы, это существенно снизит шансы налогоплательщика на то, чтобы отстоять свою позицию в суде. Следует отметить, что ФНС постоянно обобщает опыт налоговых проверок и доводит его до нижестоящих налоговых органов, что существенно помогает инспекторам в борьбе с недобросовестными налогоплательщиками. Добавлю, что деятельность ФНС в ходе налоговых проверок не ограничивается сбором информации о контрагентах - ФНС систематически доводит до сведения налоговых органов новые схемы налогоплательщиков для уклонения от уплаты налогов.
Как видите, деятельность налоговых органов в борьбе с оптимизацией налогообложения становится всё более профессиональной. Однако не редко жертвами борьбы налоговой инспекции с недобросовестными налогоплательщиками становятся и организации, которые осуществляют деятельность в рамках законодательства. Поэтому, мы оказываем активную помощь налогоплательщикам в ходе выездных налоговых проверок.
5. Бесплатное сопровождение налоговых проверок
Если у Вас проходит налоговая проверка, Вы в любое время можете обратиться к нам на «Горячую линию» и получить квалифицированную консультацию на вопросы: Как лучше поступить в том или ином случае? Правомерно ли действие налогового органа? Какие действия лучше предпринять в будущем?
Если Вы предоставите нам акт налоговой проверки или решение налогового органа, мы оценим правомерность претензий инспекции, Ваши шансы на победу в налоговом споре и посоветуем как выстроить линию защиты. Все рекомендации основаны на знании налогового законодательства и судебной практики, а так же на многолетнем опыте поддержки наших Клиентов ходе выездных налоговых проверок.
Вы можете бесплатно получить ответ на уточняющие вопросы по материалам дайджеста по телефону
Вы также можете получить платную консультацию по вопросу, требующему анализ конкретной ситуации. Ответ будет дан в письменном виде не позднее 5-ти рабочих дней после согласования стоимости.